来源_志峰财税 发文日期_2024年01月03日
会计和出纳对账主要对哪些
【问题】我是一家融资租赁公司，执行企业会计制度，年末需要按照会计准备对长期应收款进行减值测试，并计提坏账准备金，请问，我公司计提的坏账准备金能否在当年的所得税前扣除，税前扣除需要什么条件。【回答】根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;（二）企业所得税税款;（三）税收滞纳金;（四）罚金、�？詈捅幻皇詹莆锏乃鹗�;（五）本法第九条规定以外的捐赠支出;（六）赞助支出;（七）未经核定的准备金支出;（八）与取得收入无关的其他支出。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：第三十二条 企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。第五十五条 企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。根据《国家税务总局关于发布 企业资产损失所得税税前扣除管理办法 的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）规定：第二十二条 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：（一）相关事项合同、协议或说明；（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。第二十三条 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。第二十四条 企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。更多推荐： 企业年金能否在企业所得税前全额扣除？
问：应交增值税明细科目有哪些？答： 应交增值税 科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下： 应交增值税 分为 进项税额 、 销项税额 、 出口退税 、 进项税额转出 、 已交税费 等设置专栏进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目： 应交增值税 明细科目在现行税制下， 应交增值税 明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额。又要反映预缴的税金；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。 应交增值税 明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在 应交税费 应交增值税 账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。1． 进项税额 ，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。2． 已交税费 ，核算企业当月缴纳本月增值税额。3． 减免税款 ，反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记 营业外收入 科目。4． 出口抵减内销产品应纳税额 ，反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记 应交税费 应交增值税（出口退税） 科目。应免抵税额的计算确定有两种方法：第一种是在取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后进行免抵和退税的会计处理。即按批准数进行会计处理。按《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》批准的免抵税额。借记本科目。贷记 应交税费 应交增值税（出口退税） 科目。第二种是出口企业进行退税申报时，按退税申报数进行会计处理。根据当期《生产企业出口货物 免、抵、退 税汇总申报表》的免抵税额借记本科目，贷记 应交税费 应交增值税（出口退税） 科目。5． 转出未交增值税 ，核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业 应交税费 应交增值税 明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记 应交税费 未交增值税 科目。6． 销项税额 ，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。现行出口退税政策规定，实行先征后返的生产企业，除来料加工复出口货物外，出口货物离岸价视同内销先征税，出口单证收齐后再以离岸价为依据按规定退税率申报退税，在出口销售行为发生后，按规定征税率计算销项税额贷记本科目，同时按规定退税率计算的出口退税借记 应收补贴款 科目。按征退税率之差计算的不得抵扣税额借记 出口产品销售成本 科目；实行 免、抵、退 税的生产企业。出口货物销售收入不计征销项税额，对经审核确认不予退税的货物，应按规定征税率计征销项税额。7． 出口退税 ，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。出口企业当期按规定应退税额，应免抵税额后，借记 应收账款 应收出口退税款 增值税 科目、 应交税费 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税） 科目。贷记本科目。8． 进项税额转出 ，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。按税法规定。对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记 产品销售成本 科目的同时，贷记本科目。企业在核算出口货物免税收入的同时，对出口货物免税收入按征退税率之差计算出的 不得抵扣税额 ，借记 产品销售成本 科目，贷记本科目，当月 不得抵扣税额 累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中 不得抵扣税额 合计数一致。出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，按证明上注明的 不得抵扣税额抵减额 用红字贷记本科目，同时以红字借记 主营业务成本 科目。生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支付时，按出口货物征退税率之差分摊计算，并冲减 不得抵扣税额 。用红字贷记本科目，同时以红字借记 主营业务成本 科目。9． 转出多交增值税 ，核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。月末企业 应交税费 应交增值税 明细账出现借方余额时，根据余额借记 应交税费 未交增值税 科目，贷记本科目。对按批准数进行会计处理的，本科目月末转出数为当期期末留抵税额；对按退税申报数进行会计处理的，本科目月末转出数为计算 免、抵、退 税公式计算的 结转下期继续抵扣的进项税额 。上述三级明细科目，前5项在借方登记、后4项在贷方登记。即 销项税额 、 出口退税 、 进项税额转出 、 转出多交增值税 四个三级科目在 应交增值税 明细账的贷方。另外，增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳税人相同，也是不含增值税应税销售额，其应纳增值税额，也要通过 应交税费 应交增值税 明细科目核算，只是由于小规模纳税人不得抵扣进项税额，不需在 应交税费 应交增值税 科目的借、贷方设置若干三级科目。小规模纳税人 应交税费 应交增值税 科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额；期末借方余额，反映多缴的增值税额；期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。【】 责任编辑：泥巴姐 应交增值税明细科目