来源_志峰财税 发文日期_2024年01月03日
甘肃：落实失业保险稳岗位提技能防失业有关政策
营改增已箭在弦上！李克强总理3月5日在政府工作报告中，确定从5月1日起，将营改增试点扩大到房地产业、建筑业、金融业、生活服务业。但由于行业特殊性，目前金融业仍是营改增最难啃的骨头。那么，金融业在营改增的过程中会遇到哪些问题，营改增对金融业的影响又是如何的呢？我们可从如下几个方面来分析：一、当前银行业由于实施营改增在信息技术系统改造、业务与税务配合衔接、流程改造等方面的困难及影响。1、实施信息技术系统改造方面：银行业的确面临着比其他行业更高的改造成本，因为银行业涉及的系统改造范围广泛，只要涉及收入类的系统，包括利息收入、中间业务收入、同业收入等系统都要改造，银行业信息技术的大量采用无疑要求大量的硬件和软件投资，尤其是营改增后，需要进一步完善的功能应用还有很多，软件环境需要不断的升级。2、实现业务与税务配合衔接方面：营改增后银行必须建立增值税开票系统与现有各业务系统的有效衔接，解决在衔接过程中出现的硬件、软件等问题，同时还需要制订相应的增值税开票流程，规范工作人员业务行为，防范风险。银行现有税务方面的人才匮乏，更重视的是业务及信贷能手，今后 营改增 实施过程中肯定需要税务方面的专职人员，人员的岗前培训和新增岗位人工成本也是较大的支出。3、流程改造方面：营改增后，银行业从税制设计及征管到银行科技系统和业务流程诸多方面都需改造。如果按照5月1日营改增落地的要求来看，最大挑战是细则没有出台，并由此导致政策的不确定与改革成本不可逆两者的矛盾。但如果坐等政策出台，可能无法及时完成营改增实施工作，给业务、客户带来巨大影响，因此商业银行只能依靠掌握的信息，结合增值税的基本原理摸索前行，可一旦政策出台有较大变动，就很可能造成一部分成本沉没。二、营改增后，由于适用税率变动及进项抵扣的问题所造成的税负的影响。1、适用税率变动用对税负的影响：目前，金融保险业营业税税率为5%，其计税营业额包括贷款业务收入、差价业务收入和中间业务收入，这三种业务中，贷款业务收入是银行业营业收入的主要内容，营业税作为价内税，其计税依据却是其经营金融业务营业收入全额， 营改增 后，财税部门考虑对金融保险业采取6%的增值税税率，因增值税为价外税，其计税依据首先得换算为不含税收入，因此，虽然利率上升了1%，但相应的计税依据也有所减少。2、进项税抵扣对税负的影响： 营改增 后，与之相关的进项税也可抵扣，银行可抵扣的进项税主要有如下几个方面：（1）电子设备、办公设备及其经营的柜台等固定资产采购；（2）银行业信息技术系统所需的硬件和软件支出。尽管存在上述抵扣的进项税，但在实际业务中，有更多的成本支出将因无法取得增值税专用发而不能抵扣，不能抵扣的进项税主要体现在如下方面：（1）支付给个人的存款利息；（2）银行从业人员的人工支出。因此银行业在日常业务中需要加强会计核算、降低银行税收成本，增加进项税税额来加强增值税抵扣力度，减轻税负。三、营改增后，对银行的业务影响及内控管理风险的影响。1、营改增对业务的影响由于全面营改增或许会降低部分企业借款的税收成本，因为这些借款者的借款利息可从银行获得进项税抵扣，营改增后实现了收入价税分离，满足下游实体企业抵扣进项税金的需要，有利于提升金融业服务实体经济的能力。同时，下游实体企业由于抵扣进项税金而减轻经营成本，有利于反向改善银行信贷环境，促进贷款业务平稳增长。2、营改增对内控管理风险的影响对个人客户发票开具也存在问题。营业税下，银行不向客户提供发票，但营改增后，个人客户将要求银行提供增值税普通发票，这些海量发票的开具需求大大增加了商业银行系统负�：凸ぷ髁�。而外部监管层面的挑战在于，银行除了原有的大企业风险管理、重点税源监控外，营改增后预计还要面临增值税风险纳税评估，而且还要配合增值税专用发票的检查，如果出现违法行为，则可能涉及刑事责任等风险和挑战。总而言之，税率由5%提升为6%，在细则没有出台的情况下按照可能推断的结果，作出上述分析判断，一切还需要等待细则落地。（本文系正保会计网校原创信息，转载请注明来源 正保会计网校 ）【】 责任编辑：泥巴姐 图解：营改增后各行业税率及征收率一览
近年来水污染和空气污染等环境污染越来越严重，民众对环境污染的关注度也越来越高，国家对环境保护也越来越重视，就在2016年12月25日，《中华人民共和国环境保护税法》在第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议表决通过，这意味着我国环保税从无到有，而且直接上升到法律层次，足见国家对于环境保护的重视，《环境保护税法》对于纳税人来说完全是一个全新的、陌生的法律。如何正确理解和掌握环保税法的具体规定，如何正确的进行纳税申报，在新政策执行前这段时间如何做好应对和准备工作，如何享受税收优惠等等这些问题都会随之而来，针对上述问题，正保会计网校组织税务专家对《环境保护税法》做一个全方位的解读，来帮助纳税人解决新政策中的一系列问题。 主要内容：1.政策出台的背景（为什么要制定环境保护税法？什么时候开始执行？） 2.纳税人（哪些纳税人需要缴纳环境保护税？） 3.征税范围（哪些污染物需要缴纳环境保护税？） 4.税目税额（各应税污染物适用的税额是多少？） 5.应纳税额的计算（计税依据如何确定？税额如何计算？） 6.税收减免（有哪些税收优惠政策？） 7.征收管理 （1）纳税义务发生时间（纳税义务什么时候发生？） （2）纳税地点（在什么地方进行纳税申报？） （3）纳税申报期限（纳税申报期如何确定，何时纳税？） 8.新政策执行准备（纳税人应做好哪些准备工作？） 相关推荐：本文是正保会计网校原创文章，转载请注明来自正保会计网校。【】 责任编辑：小泥鳅 财税问答：纳税人转让不动产 缴纳增值税差额扣除问题