来源_志峰财税 发文日期_2024年01月03日
跨年专用发票进项税额如何做账？
一、注重有限公平，构建税收公平评价体系 税收的绝对普遍公平在客观上是不存在的，公平必须是考虑到投入和收入之间合理关系，在机会均等基础上对人（含法人）的能力和努力起促进作用的收入均等，这就是有限公平，它将有利于效率。我国税制的公平目标应该是实现资源配置优化的公平，本文从经济、社会、生态三个层次分析公平问题，探讨适合我国税制改革方向的税收公平评价体系。 （一）经济公平 税收的经济公平考虑的是如何通过课税机制建立起经济利益主体之间平等竞争的条件和环境。通过有效的途径将税负在社会成员中进行合理分配，不至于使不同社会成员有负担沉重或负�：芮岬母芯�，主要运用纳税能力负担原则。根据WTO的国民待遇原则，在所得税方面内外资企业应当一视同仁。目前外资企业享受的1 5%优惠税率，实际上是享受了超国民待遇，这对国内企业显然有失公平。一直以来，我们对外商实行1到2年免税、3到5年减半，据统计，从1983年到1992年期间，仅这一项税收优惠，税基就损失了1500亿，税款流失了500亿，并对内资企业带来严重歧视。从实际效果来看，税收的优惠并非外商投资中国最重要的考虑因素。首先，应该进行内外资企业所得税的统一，把《商投资企业和外商所得税法》和对内资企业征收的《内资企业所得税条例》合并，制定一个同时适用于内外资企业的《中华人民共和国企业所得税法》。第二，税率问题。我们过去的法定税率是33%，因为对外资企业有很多的优惠，实际税率可能只到12%～15%.内资企业在扣除优惠以后实际税率在25%左右。税率高，优惠多，就为逃税漏税创造了机会。税率降为25%～30%比较合适。三是税收优惠问题。除了减少优惠以外，税收优惠应该体现鼓励高科技产业的精神，对特定的行业、项目应给予更多的优惠。最后，应该对西部开发给予地区性优惠。 （二）社会公平 经济与社会的发展是紧密相关的，税收公平要考虑如何利用课税机制达到社会有序发展的目标，应从两个方面来贯彻税收的社会公平。一方面通过征收社会保险税用于建立社会保障体系，解决社会失业人口的基本生活保障问题。另一方面，具有相同负担能力的人应缴纳同样数量的税。社会公平的实现不仅需要好的税收制度，还要求在实行过程中能普遍征税。一个税种对纳税人征税应尽量普遍地触及征税环节的每一次交易，尽量减少不必要的免税减税，并防止偷漏税。整体税法是体现效率优先、兼顾公平的原则，而惟有个人所得税相反，是公平优先、兼顾效率。这种考虑是因为国家在个人所得税的立法过程中不是先考虑怎么把居民的钱都收上来，而是考虑将个人所得税作为调节器，平衡贫富差距。首先，提高个人所得税起征点是当务之急。目前我国个人所得税起征点只有800元，这个起征点是以20年前的收入标准和物价水平来确定的，而现在800元在一些大城市仅仅可以维持基本生活需要，但却要交税。另外由于我国税收制度不够完善和健全，个人所得税60%以上是由工薪阶层所缴纳的，高收入者根本触及不到。为了保护居民消费热情、提高居民消费能力，应尽快将个人所得税征收起点由800元提高为1500元或2000元，扩大扣除额，并按一年的总收入征收所得税。同时税收减免应考虑家庭负担的不同，根据纳税人抚养、赡养的人数不同，扣除额也应不同。目前我国80%的收入集中在20%的人手中，必须加大对高收入者的征税力度，税收所得可用于补贴低收入者、用于建立社保基金。其次应抓紧制定遗产税法。遗产税的好处是鼓励人们勤劳，也能够使贫富差距缩小，同时也是国家收入的来源，遗产税也存在起征点的问题，在我国将起征点定到100万比较合适。 （三）生态公平 生态环境问题是当今世界面临的重大问题之一，经济发展只有在不仅维护了生态平衡而且改善了生态环境的基础上才是真正的可持续发展。如果由于外部效应的作用，一部分企业的利润获取以牺牲其他企业和居民赖以生存、享受的条件为代价，或这一代人的资源享用以牺牲下一代人甚至以后各代人的资源享用或生存条件为代价，都是不公平的。生态外部效应破坏了帕累托资源有效配置的必要条件，因而也是不经济的。税收的生态公平，就是要通过课税机制将企业生产经营活动可能造成的生态环境损失形成的外部成本内部化，防止企业为了追求眼前利益，将不可再生资源的过度开发和污染环境造成的损失转嫁给社会和未来，消除企业因资源环境占用条件不同而形成生态层次上的机会不平等环境，克服市场机制只注意 最近、最直接的有益效果 的短期行为，引导企业追求经济效益和生态效益的组合 生态经济效益的提高。建议加快对污染征税立法，以污染税代替�？畲胧�。 二、强调收入适度，营造公平竞争环境 效率优先、有限公平的税收制度是通过收入原则体现的。税收收入是国家财政收入的重要来源，在实现财政预算平衡，调节总供给和总需求均衡中具有举足轻重的作用。收入目标的实现是效率、公平目标实现的基本保证。税收收入规模的大小，税率的高低，征收方法的选择，都应力争减少对效率和公平的损害。税收的收入适度，就是要尽量减少对资源有效配置的扭曲。从大背景看，在经济全球化的格局中，资本和劳动力都会向税率低的地方流动，其他国家税率下降而我国税率保持不动，无疑将削弱我国的竞争力。据了解，2001年我国的税赋水平大致在1 5%左右，但这并不包括预算内和预算外的各种收费，如果按 大口径 （包括财政收入和各种预算外收入、制度外收入）计算政府收入占GDP的比重，我国的税赋水平估计在30%左右。从这个现实看，中国有减税的空间。因为我国政府收入的构成比较复杂，所以减税可通过税制改革的方式变相进行。具体而言，增值税改为 消费型 后，可以对买进的设备进行抵扣，估计这一项可以减收300亿元。停征投资方向调节税一项可以减收100多亿元。统一内外资所得税后，内资企业的税前抵扣将大大增加，其实际税率将明显降低。当然税制改革也会带来部分税收的提高，但从总体看，是在减少。对于消费者则应通过减轻直至取消消费税、减少低收入者个人所得税征收、减少利息税征收等方式，间接促使居民收入增加以扩大消费需求。我国连续几年财政收入增长超过经济增长，财政收入占GDP比重由1995年的10.7%提高到2000年的1 5%，国家财力增强，也使实行结构性减税具备了经济基础。 虽然目前我国不具备全面减税的条件，但可以实行有针对性的减税：（1）完善出口退税机制，实行全额退税结合增值税的转型，对出口商品实行彻底退税的办法，即实行完全的零税率，逐步取消退税指标的分配管理办法，鼓励企业扩大出口。（2）取消汽车、化妆品等商品的消费税。对个别商品征收消费税，不利于消费增加，如目前购买汽车要收10%的消费税，消费税和汽车牌照费、泊位费、保险费等各种费用加起来要支出几万元，这就在相当程度上限制了一部分居民的汽车消费。此外一辆汽车每年大约需要3000元的各种杂费， 买得起车，养不起车 的现象也严重扼制了汽车成为消费热点的进程。在加入WTO的背景下，国家应及时取消汽车、部分化妆品和家电等商品的消费税，给国内外产品提供一个公平竞争的环境，也给消费者提供一个更广阔的消费选择范围，使消费者被抑制的消费需求释放出来。消费税应该扩大征收范围。例如在商店、饭店的消费，可以考虑除了正常的消费外，再征收消费税。征收可以采取由消费提供者代扣代缴的方式，但也要达到一个起征点才可以征收。（3）鼓励高档商品的消费。国家对购买住房、汽车、通信、家用电脑等商品的消费，可采取免征个人收入所得税的政策。（4）减轻农民的税负。3年内减免农民的部分农业税，继续进行农村费改税的试点，并扩大试点范围，尽快在全国推广和实施。目前农民在全国的收入水平是最低的，但农民的个人储蓄存款仍要征收20%的利息税，这无疑等于减少了农民的收入。鉴于农民生产经营的特殊性，农民的存款大多数要用于生产性经营，建议对农民个人储蓄存款5000元以内的部分免征储蓄存款利息税。（5）营业税也应对税率及征收范围进行调整。国内金融保险机构的营业税3年内应从8%降到5%左右。 「参考文献」 [1] 刘溶沧。关于 减税 的几个问题与判断[N].光明日报，2002-04-02. [2] 国家信息中心经济预测部宏观处。明年财政政策的基本取向 调整支出结构与减税并举[N].中国证券报，2001-12-11. [3] 安体富。当前中国应采取适当减税政策[J].财政与税务，2002，（1）。 [4] 吴俊培。积极财政政策及效应评析[J].当代财经，2002，（12）。责任编辑：小奇 谈纳税人权利
论文关键词： 国际化人才 国际经贸人才 培养 论文摘要： 经济全球化对人才素质提出了更高要求。国际经贸领域作为我国参与全球化的最前沿阵地，对国际化人才的需求则更为迫切。本文对我国当前国际经贸人才供求状况进行了分析，对如何加强高等院校国际经贸人才培养工作进行了思考。 在当前经济全球化的背景之下，人才资源成为各个国家和地区争夺的重要生产要素。对于积极参与全球化进程的中国而言，若要更高程度分享到全球分工带来的好处，很重要的一个因素就在于拥有足够的、胜任的国际化人才。外经贸领域是我国参与全球化的最前沿阵地，因此对国际化人才的需求显得更为迫切，这为国际经贸人才的培养工作创造了有利的机遇，但同时也提出了挑战。 一、国际化人才的内涵 经济全球化不仅促进了形成人力资源的全球配置格局，而且对人才的整体素质提出了更高的要求。什么是国际化人才？虽然对国际化人才至今没有一个统一和固定的标准，但人们普遍认为，国际化人才的素质应该包括如下方面： 1.具有广阔的国际视野和创新意识。 国际视野包括对本行业、本领域国际上的整体格局、最近成果、前沿动态和发展趋势有着深入的了解；对国外主要的社会文化、民族习俗、价值标准和思维方式有相当认知；对世界发展的规律和潮流能够准确把握。同时，在迅速变化的时代，国际化人才还需要树立创新意识，提高灵活的应变能力。创新能力是各种能力的核心，也是现代社会对人才的基本要求。 2.通晓国际规则和管理。 随着全球经济一体化的发展和我国加入WTO，按照国际规则和惯例办事成为我们参与国际竞争的必然选择。这就迫切要求国际化人才能够熟悉国际法、国际条约等国际规则。缺乏这些知识，要想在国际交往中做到平等互利、捍卫民族利益，只能是一句空话。 3.熟悉并热爱本国文化，具有较强的跨文化交流实践能力。 国际化人才首先应该本土化。只有根植于本土文化并与之融合，认同本土文化的核心信念，才会形成正确的工作价值观，在复杂的国际国内环境中增强自身使命感和服务意识。在本土化的基础上还应对世界主要国家或民族的思维方式和行为方式有较深刻的理解和把握。不同的文化传统和习俗决定了各个国家和地区人民的思维与行为方式的差异，要拥有较强的跨文化交流技巧和沟通能力，不仅需要掌握对方语言工具，还需要深入了解文化内涵。因此从这点上说，国际化人才不是简单的 语言化 也不是 洋化 ，而在于其应具有深厚的本土文化底蕴，且能兼容并包，具备跨文化沟通合作能力。 4.具有较强的运用现代技术进行信息处理能力和终身学习的能力。 当今，信息正在迅速地改变人们的生活方式、价值观念及学习方式。信息技术的飞速发展要求国际化人才不仅要有获取信息的能力，而且要有处理信息、分析信息的能力。同时随着科学技术的突飞猛进和人类文化的不断发展，只有终身不断地学习，才能适应不断变化的职业、工作和社会变化的需要，因此终身学习的能力也是国际化人才的必备素质。 二、我国对外经贸人才的现状 国际化人才在外经贸领域的具体表征是必须熟悉国情，具有良好的外语水平、丰富的专业知识；熟悉WTO及国际经贸活动的基本规则，了解国际经济法律的基本知识；掌握国际经贸基本技能，能运用现代信息技术，具备一定的国际跨文化沟通能力等综合素质，同时，也需要长期、系统的学习和实战练习，熟练掌握实际操作业务和流程。 中国加入WTO为进出口贸易带来绝好的机会，这已从入世后中国对外贸易总额快速攀升和世界位次不断跃升得到了充分证明。但我国也凸显出很多问题，尤其是人才短缺已经成为我国对外贸易与投资进一步发展的掣肘短板。根据中国国际贸易促进会的有关数据显示，中国外贸专业人才的供需严重失衡，目前，中国外经贸从业人员达7000多万人，其中中外商投资企业直接从业人员2300多万人，占1/3。数据显示，外贸专业人才缺口在2010年内将达百万。保守估计，即使仍按照目前的发展速度，在2010年内，国内拥有外贸进出口权的企业数量也将达到40万家，仅按每家新增企业需要10名外贸专才计算，就需要80万人，此为需求方面的情况。再看供给方面，目前我国国际贸易人才主要还是由高等院校培养。现在全国高校经济类毕业生每年有13万人左右，即使他们全部从事外贸工作，2010年内也只有26万人左右。即使加上社会力量培养和其他行业人才转岗，估计外贸人才的缺口仍有100 200万人。更何况我国只有370多所高�？枇斯示糜朊骋鬃ㄒ�，所培养的国际贸易专业毕业生每年只有几万人，与百万的需求相去甚远。这类优秀的经贸高级专才在人才市场上往往是有市无价，需求缺口亟待弥合。这种供需失衡的状况为国际经贸人才的培养工作创造了有利的机遇，但同时也提出了高度挑战。 三、关于高等院校培养国际经贸人才的思考 高等院校的国际贸易专业作为培养我国外经贸国际化人才的主力战线，近年来随着我国外贸的迅猛发展进入了一个飞速扩张的时期，培养出一大批专业人才，作出了应有的贡献。但同时我们还要看到人才素质表现单一、实践应用能力较弱等问题已经成为国际贸易专业高校毕业生的通病。这些问题亟待解决，以尽快适应市场对外经贸国际化人才的切实要求。 1.高等院校国际经贸人才培养的困境。 （1）高校国际贸易专业的人才培养模式 趋同 化。近些年来，国际贸易专业已成为我国大专院校的热门专业之一。2004年全国有370多所本科院�？枇斯拭骋鬃ㄒ�，并且是28个财经、工商管理类本科专业中招生学�：驼猩耸疃嗟淖ㄒ抵�，但这370多所高校在教学计划、课程设置和培养目标等方面都存在 趋同 现象，缺乏人才培养的特色和层次性，严重缺乏针对新时期主流用人单位和主导进出口产品特点的应用型国际贸易人才的培养。只有极个别高校有针对性地培养特定行业的国际贸易人才，如东华大学（原中国纺织大学）在国际贸易专业开设了纺织商品学课程等，有针对性地培养纺织出口行业的国际贸易人才。 （2）高校国际贸易专业的实践教学不力。我国高校国际贸易专业的教学普遍存在重课堂教学轻实践教学、重理论轻应用的问题。各高校虽然在教学计划中安排了毕业实习，但大多数高校无稳定的实习基地，无足够的实习经费安排，无严格规范的毕业实习考核办法，从而使国际贸易专业的毕业实习流于形式。部分高校虽然建立了国际贸易的模拟实训实验室，但因缺乏既精通国际贸易知识又熟悉进出口业务操作的教师，模拟实训的效果不佳，导致国际贸易专业学生的实际应用能力不强，难以适应新时期主流用人单位对外贸人才的要求。 （3）国际贸易专业毕业生跨语言文化交流能力偏弱，难以应对复杂的国际经贸环境。除了少数综合型重点高校的国际贸易专业外，许多高校国际贸易专业毕业生的外语交流能力还停留在简单阅读阶段， 聋子外语 、 哑巴外语 的情况仍十分普遍。 2.对策思考。 （1）丰富高等院校国际贸易人才培养的层次，着力解决 趋同化 问题。我国教育主管部门要根据新时期国际贸易人才的需求变化，对不同层次高校（综合性重点高校、一般本科和高职高专院校）的人才培养目标进行准确定位，综合型重点高校要侧重培养研究型、创新性和复合型高级人才，诸如国际贸易理论，国际贸易政策、法规，WTO规则等方面的研究型、创新型人才；维护公平贸易、实施贸易救济、跨国投资经营等方面的复合型人才。一般本科和高职高专院校主要培养针对不同进出口行业、不同工作岗位的应用型人才，适应新时期主流用人单位对国际贸易人才的需求。 （2）强化高校国际贸易专业的实践教学，提高学生的实际应用能力。高校国际贸易专业应以培养新时期合格的复合型应用人才为重点，以基本知识传授为基础，以实际应用能力培养为中心，以满足社会对国际贸易人才的需求为目标，切实改善重理论轻应用、重课堂教学轻实践教学的状况。高校要把课堂的基本知识传授、实验室仿真实训和企业全真实训有机地结合起来，充分发挥仿真和全真实训的实践教学功能和效率。同时国家要在政策上引导、在财力上扶植高�：推笠倒步ㄈ媸笛祷�。 （3）积极开展双语教学，提高学生的外语交流能力。国际贸易的专业课程教学应营造全外语授课环境或积极引入双语教学，帮助学生跨越听力关、开口关、交流关，培养学生的外语交流能力。与国外高校互派交流教师和聘请外籍专业课教师，并积极组织学生参加外文演讲、外文辩论、外文阅读与随笔等系列外语实践活动，这样才能调动学生学习的主动性和积极性，使学生真正进入一个外语学习环境，真正提高外语交流能力。在专业外语提高方面，可以和实践教学结合起来进行，通过实验室模拟与企业实训，使学生在外语交流的环境下完成国际贸易的实际业务和操作流程，从而具备较高的外语交流和沟通能力。 参考文献： ［1］陈贺菁.国际服务贸易自由化：理论、路径与收益分配［M］.厦门大学出版社，2009. ［2］贺政国.新时期国际贸易人才供需失衡的成因与对策［J］.社科纵横，2007.6. ［3］李庆领等.论国际化人才培养的意义及策略［J］.青岛科技大学学报（社科版），2007.6. ［4］孟秀勤等.国际化人才战略与开发［M］.中国人民大学出版社，2006. ［5］张颖.深化教学改革 培养复合型国际贸易人才［J］.考试周刊，2007：35. ［6］朱文伟.国际贸易人才之现状与培养.国际人才交流［J］.2007.8. 【】 责任编辑：老A 浅谈对公共组织人力资源管理及其特征的认识