来源_志峰财税 发文日期_2024年01月03日
税费类返还收入是否需要缴纳企业所得税?
（一）科目借方发生额核算内容 应交税金 应交增值税 科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已缴纳的增值税。（二）科目贷方发生额核算内容 应交税金 应交增值税 贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税。（三）科目期末余额核算内容1. 应交税金 应交增值税 期末借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。2. 应交税金 应交增值税 科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。（四）科目明细专栏核算内容企业应在 应交税金 科目下设置 应交增值税 明细科目。在 应交增值税 明细账中，应设置 进项税额 、 已交税金 、 销项税额 、 出口退税 、 进项税额转出 等专栏。1. 进项税额 专栏 进项税额 专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。2. 已交税金 专栏 已交税金 专栏，记录企业已缴纳的增值税额。企业已缴纳的增值税额用蓝字登记；退回多缴的增值税额用红字登记。3. 销项税额 专栏 销项税额 专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。4. 出口退税 专栏 出口退税 专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到的退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。5. 进项税额转出 专栏 进项税额转出 专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。6. 出口抵减内销产品应纳税额 专栏企业应在 应交税金 应交增值税 科目下增设 出口抵减内销产品应纳税额 专栏，记录企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。7. 转出未交增值税 和 转出多交增值税 专栏企业在 应交税金 应交增值税 科目下增设 转出未交增值税 和 转出多交增值税 专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。（五）科目核算账户格式企业的 应交税金 科目所属 应交增值税 明细科目可按上述规定设置有关的专栏进行明细核算；也可以将有关专栏的内容在 应交税金 科目下分别单独设置明细科目进行核算，在这种情况下，企业可沿用三栏式账户，在月份终了时，再将有关明细账的余额结转 应交税金 应交增值税 科目。小规模纳税企业，仍可沿用三栏式账户，核算企业应缴、已缴及多缴或欠缴的增值税。二、 应交税金 未交增值税 科目企业应在 应交税金 科目下设置 未交增值税 明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。三、 应交税金 增值税检查调整 科目增值税检查后的账务调整，应设立 应交税金 增值税检查调整 专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理。（一）若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记 应交税金 应交增值税（进项税额） 科目，贷记本科目。（二）若余额在贷方，且 应交税金 应交增值税 账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记 应交税金 未交增值税 科目。（三）若本账户余额在贷方， 应交税金 应交增值税 账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记 应交税金 应交增值税 科目。（四）若本账户余额在贷方， 应交税金 应交增值税 账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记 应交税金 未交增值税 科目。上述账务调整应按纳税期逐期进行。四、 应交税金 待抵扣进项税额 科目辅导期一般纳税人应在 应交税金 科目下增设 待抵扣进项税额 明细科目，用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票进项税额。五、 应交税金 科目名称的调整 应交税费 科目（一）本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。（二）本科目可按应交的税费项目进行明细核算。应交增值税还应分别 进项税额 、 销项税额 、 出口退税 、 进项税额转出 、 已交税金 等设置专栏。（三）应交增值税的主要账务处理。1.企业采购物资等，按应计入采购成本的金额，借记 材料采购 、 在途物资 或 原材料 、 库存商品 等科目，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税 进项税额），按应付或实际支付的金额，贷记 应付账款 、 应付票据 、 银行存款 等科目。购入物资发生退货做相反的会计分录。2.销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记 应收账款 、 应收票据 、 银行存款 等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税 销项税额），按确认的营业收入，贷记 主营业务收入 、 其他业务收入 等科目。发生销售退回做相反的会计分录。3.出口产品按规定退税的，借记 其他应收款 科目，贷记本科目（应交增值税 出口退税）。4.交纳的增值税，借记本科目（应交增值税 已交税金），贷记 银行存款 科目。企业（小规模纳税人）以及购入材料不能抵扣增值税的，发生的增值税计入材料成本，借记 材料采购 、 在途物资 等科目，贷记本科目。对此，您还有什么不明白的地方吗？来论坛和大家一起交流沟通吧。【】 责任编辑：泥巴姐 装卸搬运属于营改增范围吗
摘要：随着经济的发展，各种经济型、主题酒店大量涌现，给中小型酒店的生存带来了巨大的压力。通过对中小型酒店的分析，提出了如何使中小型酒店吸引人才的方法。 关键词：中小型酒店；吸引人才策略 1 中小型酒店在吸引人才方面存在的困难 (1)缺乏健全的管理机制。 不少中小型酒店缺乏系统的、完善的管理制度体系，也没有一个持续的、完整的人力资源管理体系，这不利于中小企业有针对性、有计划地引进人才，并且有部分酒店处于管理混乱的局面，内部员工很多是管理人员的亲戚朋友，这样更加大了管理的难度。 (2)服务质量不高。 由于经营成本比较大，而中小型酒店的房间价格比较低廉，员工的培训不到位，中小型酒店的服务人员素质不高、设施设备不完善，导致酒店的服务质量下降。 (3)缺乏良好的企业文化。 大多数中小型酒店不注重酒店文化的建设，员工缺乏共同的价值观念，对酒店的认同感不强，往往造成个人的价值观念与酒店的理念的错位，员工在酒店没有归属感，个人的价值不能得到实现，这也是中小型酒店难以吸引与留住人才的一个重要原因。 2 人才吸引机制的建立 2.1 树立正确的观念 (1)对内，应树立 员工第一 的思想。 只有 员工第一 的思想树立起来，并在制度中加以落实，使员工充分发挥自己的权利，才能使他们尽心的为客人服务，使客人满意，使之进入一个良性循环中。最终帮助酒店培养忠诚员工。 (2)使员工具有忠诚感。 首先酒店要创造出一个有利于员工忠诚的环境，使员工感觉到酒店是可以信赖的，是值得为之而努力工作的。同时，酒店要采取各种措施，满足优秀员工的需要，使员工认为在本酒店能最好地实现自我价值，取得事业成功。 (3)转变使用人才的观念。 内部选拔人才也是一条有效、便捷的用人途径。由内部选拔出来的人才对本酒店比较了解，包括酒店的发展战略、企业文化等1个人的价值观念与酒店的理念较为一致，能够较好的处理各种人际关系，可能更有助于酒店的发展。酒店和人才之间相互了解，容易形成一种信任机制，有利于酒店的经营管理，减少不必要的阻力和管理成本。 2.2 创造吸引人才的各种条件 (1)运用薪资、福利方式吸引人才。 考虑到自身的实力和实际条件，中小型酒店应制定一套有特色的灵活的薪酬制度，一般可以采取 底薪+奖金 的模式。内部拟订初级服务员、中级服务员、高级服务员，根据其工作时间长短及级别不同，工资待遇有所区别。采取这种模式主要可以减少中小型酒店员工的流动率，同时，也可以激励员工的工作热情。 另外，酒店应积极参与社会福利制度的改革和建设，按照法律法规的规定，根据自身条件，努力建立较为完善的福利保障制度。 (2)重视人才，为员工提供培训和发展机会。 人是有各种各样的需求的；根据马斯洛的需求层次理论，人不但有物质的需求，也有精神上的需求�？梢愿萑瞬抛陨淼乃刂视刖�，结合酒店内部的实际情况，依照酒店的目标策略，给人才设置挑战性的工作或职位，使其能够在工作中得到发展的空间。此外，酒店还必须为员工提供帮助员工发展的店内、店外，境内、外的各种培训， 如果一个公司的环境能够促进人才的不断发展，它就会自然而然的吸收并保留住人力资本 比如到国外高级酒店进行培训，在学习知识的同时，增长见识，学习先进的管理知识和经验，同时酒店应把有才干的员工用到合理的岗位上。 (3)建立完善的激励机制。 ①基于酒店远景的沟通激励。酒店远景与酒店每个员工的切身利益密切相关，对他们士气的巨大影响是不容质疑的。酒店管理者应该善于利用企业战略规划和发展前景对员工的激励作用，通过不断提高员工的期望值来激发员工工作的热情和潜力。这也要求酒店必须制定可行的发展目标，加强酒店的战略管理，否则，建立在无法实现战略上的沟通激励只会起到相反的效果。 ②基于目标的沟通激励。目标是一种激励企业员工的力量源泉。从员工的个人角度来看，个人只有明确了目标才能调动其潜力，创造最佳成绩；同时，个人只有在达到目标后，才会产生成就感和满足感。因此，在设立目标时，要根据酒店的总体目标，结合每个岗位的具体情况，通过上下的反复交流和协商，尽可能取得对目标的一致认同。通过沟通，让员工认识到实现目标的意义和价值，认识到实现目标就能充分满足其个人需求。 ③基于绩效评价的沟通激励。这是沟通激励中非常重要的环节。酒店里进行的绩效评价，分为月度、季度和年度(或半年度)几种。无论是哪一种绩效评价，必须发挥出绩效评价的应有作用，而其中的激励作用应该是最主要的。因此，酒店的绩效评价结束后，管理层应该及时根据各级目标负责人的实际绩效，及时进行沟通交流，对绩效优异者进行鼓励和肯定。指出其应进一步改进和完善之处，确定新的努力目标和方向。 (4)运用酒店的企业文化吸引人才。 我国中小型酒店长期以来缺乏对企业文化建设的重要性的认识。其实成功的企业文化对于酒店员工的潜移默化的作用有时比物质的激励更为有效。企业文化是一定社会、经济、文化背景下的企业，在一定时间内逐步形成和发展起来的稳定、独立的价值观以及以此为核心而形成了行为规范、道德准则、群体意识，风俗习惯。一个良好的企业文化不但可以激发全体员工的热情，统一酒店成员的意念和欲望，齐心协力的为实现企业战略目标而努力，而且是留住和吸引住人才的一个有效的手段。 3 采用各种形式，吸引人才 3.1 从酒店内部选拔 从酒店内部培养和选拔人才，是成本最低，效率最高、效果最好的方式。其具体做法很多。比如主管、经理的推荐，通过平时的考核等，但主要是要拥有一套系统的内部培养和选拔体系。中小型酒店由于自身条件的限制，它的选拔对象相对较少，所能投入的资金也相对少。所以培养和选拔工作要有重点、有针对性。 3.2 外部选聘 外部进聘是中小型酒店选拔人才的重要途径，因其来源广泛，酒店较易获得所需人才。外部选聘的方式很多。主要有： (1)通过人才市场选聘。中小型酒店要树立信心，积极参与人才市场上的竞争。利用酒店所创造的条件，招聘适用人才。 (2)加强与高校联系合作�？梢源又蟹⒕蚓频旯芾淼母咚刂嗜瞬�，比如签订定期的实习合作合同，进行订单式培养，这样就可以从高校中选拔高素质人员作为管理后备力量。 (3)树立酒店品牌优势。从同行业中发掘人才�？梢越柚酝饭�，挖掘合适的人才担任酒店的管理工作任务。 中小型酒店由于自身影响力较小，在使用以上这些做法时，应特别注重酒店与人才的直接沟通，以加深人才和酒店双方的相互了解，以减少人才招聘上的阻力。 【】 责任编辑：老A 高等院校人才激励机制探讨