公司卖废品收入怎么做账务处理？

【问题】企业所得税有可退税额是否可以不申请退税，申请抵减税额？【答案】自2021年度汇算清缴起，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 清算期间能否享受小型微利企业所得税优惠政策？

《》（财税〔2014〕34号）和《》（国家税务总局公告2014年第23号）出台后，小型微利企业优惠力度进一步加大。 据调查得知，无论是小微企业主还是财务人员，对税收优惠政策缺乏了解、关注度不够，而没有享受到实实在在的优惠。对此，网校总结了小微企业应该如何预缴所得税的相关内容，希望能够帮助到大家。 第一步：如何预缴主要看上年度是否属于小微企业。 如果上年度不是小微企业，则不管本年度是否属于小微企业，须先按25%税率计算预缴；如果上年度是小微企业，则参照本文第二步进行操作。 操作提示： 上一年度的资产总额、从业人数可以在年初知晓，但上一年度的应纳税所得额往往在汇算清缴后才能确定。 汇算清缴期限为年度终了之日起5个月内，上一年度是否属于小微企业，最迟可能在5月31日才知晓。 而本年度的预缴即使按季度预缴，也需在4月15日前办理，因此，第一季度预缴时，企业通常只能依据上一年度预缴申报的应纳税所得额判定。 就2014年而言，国家税务总局公告2014年第23号是4月18日颁布的，企业已完成了第一季度的预缴，可能在预缴时没享受最新的扩大范围减半优惠政策。多预缴的税款，可以在以后季（月）度应预缴的税款中抵减，或在年度终了汇算清缴时统一计算，多缴的税款可以退还。 第二步：预缴税款需根据征收方式而定。 企业所得税征收方式分查账征收和核定征收，核定征收一般又分为定额征收和定率征收。 企业所得税法及其实施条例规定，企业所得税应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。 （1）定额征收。税务机关相应调整定额后，按期（月或季度）预缴。 （2）定率征收。不仅要看上年度应纳税所得额是否大于10万元，还要看本年度应纳税所得额累计是否大于10万元或30万元。 ①上年度应纳税所得额大于10万元：适用20%的税率，不能享受减半优惠； ②上年度应纳税所得额小于或等于10万元，本年度应纳税所得额累计小于或等于10万元：适用20%的税率，而且享受减半优惠； ③上年度应纳税所得额小于或等于10万元，本年度应纳税所得额累计大于10万元：适用20%的税率，停止享受减半优惠； ④本年度应纳税所得额累计大于30万元：已不属于小微企业，停用适用20%的税率，适用25%的税率。 （3）查账征收。 ①按上年度应纳税所得额平均额预缴。 由于预缴税额依据是上年度应纳税所得额平均额，因此要看上年度应纳税所得额是否大于10万元。如果大于10万元，则按20%税率计算预缴；如果小于或等于10万元，则不仅适用20%税率，还可以享受减半优惠。虽然今年的经营状况很可能与去年不一致，但预缴时不予考虑，年度终了汇算清缴再多退少补。以按季度预缴举例： 例1，去年应纳税所得额12万元，今年每季度预缴所得税12 4 20%＝0.6（万元）； 例2，去年应纳税所得额8万元，今年每季度预缴所得税8 4 2 20%＝0.2（万元）。 ②按实际利润额预缴：同定率征收方式下的操作。 操作提示：本年度应纳税所得额累计数是逐月（季度）增多的，很可能上月（季度）可以减半计算预缴，而下月（季度）就不能减半了；上月（季度）适用20%税率，本月（季度）却要适用25%税率。 假设某小微企业实行查账征收，根据实际利润额按季度预缴，上年应纳税所得额6万元，今年预缴情况如下： 第一季度：应纳税所得额4万元，累计应纳税所得额4万元，应预缴所得税4 2 20%＝0.4（万元）； 第二季度：应纳税所得额8万元，累计应纳税所得额12万元，应预缴所得税12 20%-0.4＝2（万元）； 第三季度：应纳税所得额10万元，累计应纳税所得额22万元，应预缴所得税22 20%-0.4-2＝2（万元）； 第四季度：应纳税所得额10万元，累计应纳税所得额32万元，应预缴所得税32 25%-2-0.4-2＝3.6（万元）。 企业第二季度预缴时，累计应纳税所得额12万元，超过10万元，停止减半征收优惠；第四季度预缴时，累计应纳税所得额32万元，超过30万元，停止低税率（20%）优惠，改用税率25%. 需要补充说明的是，小微企业也可能年度中间在从业人数、资产总额方面发生变化，从而不再符合小微企业条件，就要停止低税率优惠，按25%的税率计算预缴税款。对此，大家还有什么样的想法和问题，欢迎大家进入论坛讨论。【】 责任编辑：麦穗儿