来源_志峰财税 发文日期_2024年01月03日
工会经费计提缴纳会计分录怎么做？
问题：资产负债表和科目余额表的关系是什么？答案：科目余额表和资产负债表有对应关系，资产负债表科目要按照科目汇总表来填列，主要填列方式如下：1.根据总账科目余额直接填列。资产负债表大部分项目的填列都是根据有关总账账户的余额直接填列，如 应收票据 项目，根据 应收票据 总账科目的期末余额直接填列。2.根据总账科目余额计算填列。如 货币资金 项目，根据 库存现金 、 银行存款 、 科目的期末余额合计数计算填列。3.根据明细科目余额计算填列。如 应收账款 项目，应根据 应收账款 、 两个科目所属的有关明细科目的期末借方余额扣除计提的减值准备后计算填列; 应付账款 项目，根据 应付账款 、 预付账款 科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如 长期借款 项目，根据 长期借款 总账科目期末余额，扣除 长期借款 科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。5.根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如 存货 项目，根据 存货 科目的期末余额，减去 存货跌价准备 备抵科目余额后的净额填列;又如 无形资产 项目，根据 无形资产 科目的期末余额，减去 无形资产减值准备 与 累计摊销 备抵科目余额后的净额填列。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、，可以查看正保会计网校会计实务频道， 公司申报员工工资个税但不缴纳社�？梢月�？
会计报表是每个会计都必会的一个工作任务，编制会计报表一定要非常的谨慎，今天给大家讲解会计报表中的稽查风险。 一、货币资金 主要风险形式∶ (1)公私不分; (2)大额现金流动; (3)异常资金增减变动; (4)经营性（收入增长与现金流量）异常。 (5)不同账号之间频繁转账 二、应收款项 主要风险形式（应收账款）∶ (1)长期挂账的大额应收账款; (2)延期确认应收账款; (3)计提坏账核销的应收账款。 (4)“三流不一致”的应收账款 三、应收款项（其他应收款） 主要风险形式∶ (1)长期挂账的大额其他应收款; (2)混淆性质的其他应收款; (3)公私不分; (4)内部长期借款; (5)计提坏账核销的其他应收款。 四、预付款项 主要税务风险形式∶ (1)长期挂账; (2)隐瞒借款; (3)利用“预付款项”过桥投资; 五、固定资产 主要风险形式∶ (1)虚开发票虚增资产计提折旧税前扣除; (2)自建固定资产发支出费用化; (3)未取得发票以合同价直接入账并计提折旧税前扣除﹔ (4)折旧方法变更调整折旧额。 (5)固定资产减少与增值税申报表不对称 六、存货 主要风险形式: (1)账面存货金额大于实际库存; (2)账面存货金额小于实际库存; (3)存货周转率异常; (5)增值税税负率偏低; (5)发出商品未纳税申报。 七、应付账款 主要风险形式∶ (1）长期挂账的大额应付账款 主要表现在企业的若干“应付账款”明细款项长期未付而挂账，有的属于合同纠纷或无力偿还，有的属于销货单位消亡而无从支付的情况，这样易导致虚列债务。 (2）无法支付的应付账款未结转收入 企业应将无法偿付的应付账款转为营业外收入，并按税法规定申报缴纳企业所得税。 (3）虚列应付账款，调节成本费用 有企业为了调控利润的实现数额，就采用虚列应付账款的方式，虚增成本费用，相应减少利润数，少缴企业所得税，这种行为属于偷税行为。 (4)利用应付账款，现金折扣不按规定入账 有些企业在支付货款符合现金折扣的条件下，按总额支付，对方另外返还的现金折扣计入其他应付款等科目。按规定，对付款期内付款享有现金折扣的应付账款，先按总价借记“材料采购”，贷记“应付账款”，在折扣期内付款时，对享有的现金折扣应予以扣除，而以折扣后的金额付款。有企业付款时，对享有的现金折扣未冲减财务费用，导致少计利润，少缴企业所得税。 (5)用商品抵顶应付账款，隐瞒收入 企业用商品抵顶债务，不通过商品销售核算，隐瞒商品销售收入。企业如用商品抵顶债务时，账务处理:“借∶应付账款，贷∶库存商品”的会计分录，不作销售，不记增值税和营业收入，少缴增值税、企业所得税等。 八、预收款项 主要风险形式∶ (1)长期挂账的预收款项; (2)预收账款与期末存货不配比; (3)混淆隐瞒融资性款项; (4)延期确认收入; 九、应付职工薪酬 主要税务风险形式∶ (1)职工平均薪酬水平与个税扣缴金额不匹配; (2)年终应付职工薪酬预提; (3)为员工购买补充养老保险和补充医疗保险﹔ (4)各类津补贴未代扣个税; (5)应付职工薪酬余额变动较大 (6)虚报员工人数，虚增应付职工薪酬 有的单位虚增调入员工，扩大应付工资;有的单位则不删除调出员工姓名，增加应付工资;有的单位故意不删除死亡职工，虚增应付工资;甚至有的单位干脆虚列员工姓名，无中生有，扩大应付工资。并将其金额转入“小金库”。 十、其他应付款 主要风险形式∶ (1)账外资金回流; (2)混淆、隐瞒长短期借款; (3)大额、长期挂账的其他应付款; (4)延期确认应收账款; (5)虚开增值税发票。 (6)非法集资或关联交易。 十一、未分配利润 主要税务风险形式: (1)利润分配未代扣个税; (2)转增股本未代扣个税; (3)未分配利润金额大但货币资金较小; (4)“以前年度损益调整”异常; 十二、营业收入 主要风险形式∶ (1)未按权责发生制原则确认计税; (2)利用往来账户、中间科目调整收入或利润; (3)非货币性资产收益、视同销售未纳税﹔ (4)未按纳税义务时点纳税申报; (5)销售折扣、折让会计纳税错误。 (6)增值税和所得税纳税时点异常 十三、营业成本 主要风险形式∶ (1)成本结转未按计税方法执行; (2)核算混乱、虚构存货; (3)成本倒挤; (4)人为减少期初存货余额; (5)存货周转率异常﹔ (6)存货毛利率异常﹔ (7)估价入账存货结转成本。 十四、期间费用 主要风险形式: (1)成本费用率偏高或偏低; (2)大额研发费用加计扣除; (3)大额劳务费用支出; (4)职工福利费及业务招待费超标； (5)佣金、手续费超标； (6)与生产经营无关的支出； (7)利息支出的“债资比”异常、资本化处理。 十五、营业外支出 主要风险形式∶ (1)公益性捐赠支出对象及标准错误; (2)赞助支出未按视同销售处理; (3)非正常损失未转出进项税额; (4)虚构资产损失、资产损失超范围; (5)行政性�？�、非经营性支出未纳税调整； (6)债务重组损失税前扣除不合规。 做账报税是每一个财务人员的看家本领，必备的基本功，没有这项技能简直是对财务工作无从下手。正保会计网校推出新课程—，涵盖做账、报税、发票、外勤、软件、行业，六大核心技能，助您轻松上岗！ 指标预警：网上疯传的税务稽查11项异常指标！会计人都得知道！