来源_志峰财税 发文日期_2024年01月03日
非增值税应税项目都包括哪些内容？
问题：居民个人2019年的综合所得如何进行年度汇算？答案：居民个人2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的，或者2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的，需要办理年度汇算。即2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得并减去速算扣除数，计算本年度最终应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向机关申报并办理退税或补税。具体计算公式如下：2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额举例：居民个人兰兰2019年共取得工资144000元，取得劳务报酬20000元，取得稿酬5000元，转让专利使用权取得收入20000元，符合条件的专项扣除和专项附加扣除共计62400元。则2020年汇算时，兰兰应缴纳的个人所得税计算如下：年收入总额=144000+20000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%+20000×（1-20%)=178800（元）年应纳税所得额=178800-60000-62400=56400（元）全年应纳个人所得税额=56400×10%-2520=3120（元）（温馨提示：全年应纳税所得额超过36000元至144000元的部分，适用10%的税率，速算扣除数为2520）已预缴的所得税额7608（元）年度汇算应纳税额=全年应纳所得税额-累计预缴所得税额=3120-7608=-4488（元），兰兰2020年可申请退税4488元。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 2020年八号公告增值税免税截止日期
接近年底了，投资者都希望被投资的企业能在年底前分红，也好过个好年�：芏嗥笠祷嵬ü匣锲笠底魑止善教ǘ酝馔蹲�，今天我们就一起来看一下合伙企业取得股息、红利的相关政策。我们都知道，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为企业所得税的免税收入，那合伙企业取得的股息、红利能否适用上述免税政策呢？根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法�：匣锲笠挡皇视闷笠邓盟胺�，因此也就不能享受企业所得税法的免税政策。既然无法免税，那么该如何纳税呢？合伙企业的所得采用的是“先分后税”的原则，也就是以每一个合伙人为纳税义务人，合伙企业会把取得的收益分摊给各个合伙人，由合伙人计算缴纳税款，合伙企业本身不产生所得说�：匣锶耸亲匀蝗说�，缴纳个人所得税，合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。对于合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，有一个特殊规定，根据《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》，合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税�：匣锶耸欠ㄈ撕推渌橹�，分红收入与合伙企业分摊的经营所得合在一起，并入企业的应纳税所得额计算缴纳税款。举个例子：甲合伙企业有2个合伙人，个人合伙人A和法人合伙人B，约定的分配比例为各50%。2023年甲取得投资分红20万元，除分红之外的经营所得应纳税所得额为5万元，计算A、B应缴纳的税额。A分红所得应纳个税=20*50%*20%=2万A分配的经营所得为5*50%=2.5万元，适用5%税率A经营所得应纳个税=5*50%*5%=0.125万元A应纳个税合计=2+0.125=2.125万元B应分摊应纳税所得额=（20+5）*50%=12.5万元，B企业在申报年度所得税时，将12.5万元填写到A105000纳税调整项目明细表的“（五）合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额”栏次，调增应纳税所得额。更多推荐： 财税问答精选