来源_志峰财税 发文日期_2024年01月03日
计提坏账准备的会计分录是什么？
答：《》（国税发〔2008〕116号）规定，符合条件的研究开发费用可在企业所得税前按50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）进一步扩大了扣除范围。研发费用税前扣除财务处理要求严，资料报送项目多，企业若要享受加计扣除优惠，还需提前做足功课�？鄢段� 新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 新药研制的临床试验费。 从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。 在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴、 五险一金 。 专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费，运行维护、调整、检验、维修等费用。 专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 勘探开发技术的现场试验费。 研发成果的论证、评审、验收、鉴定费用。小贴士●在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴、 五险一金 可加计扣除，这些人员必须是研发项目立项文书上注明的人员，且必须为公司在职员工。支付外聘研发人员的劳务费用不能加计扣除；非在职的临时聘用的直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴不能加计扣除。●项目发生的费用要单独归集，若同时研发多个项目，需注明归属哪个项目。对企业共同合作开发的项目，应根据合同规定，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。●下列研发费用不得加计扣除：非专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费、租赁费，非创造性运用科技新知识或非实质性改进技术、工艺、产品（服务）发生的研发费，一些与研发活动相关的其他费用如办公费、通讯费、差旅费、会议费、高新科技研发保险费等，不能加计扣除。企业取得财政拨款并纳入不征税收入的研究开发费用，以及从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款，在计算研发费用加计扣除时应予以剔除。委托外单位进行开发的研发费用，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不再加计扣除。项目确认享受研究开发费用税前加计扣除政策的项目，需经当地政府（省辖市、县及县级市）以上科技部门或工信委进行审核，并取得《企业研究开发项目确认书》。小贴士●加计扣除项目，仅限于企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》研究开发活动。●企业申报项目确认的截止时间为每年的12月31日，超过期限的原则上不再受理；企业当年立项或变更立项的研究开发项目，应自项目立项或变更立项之日起1个月内申请项目确认和登记；企业跨年度开发的研发项目，在首次立项研发的年度申请项目确认和登记，以后年度不再报送研究开发项目确认和登记资料。●企业取得《企业研究开发项目确认书》后，经主管税务机关审核并登记，出具《企业研究开发项目登记信息告知书》，才具备加计扣除研发经费的资格。账务处理企业对研究开发费用应实行专账管理，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。●与研究开发相关的合同、协议等资料，需与账务记录相对应，并妥善进行分类保管；在申报加计扣除前，要进行整理及复核，查漏补缺；研发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。●建立研究开发费用明细账，对不同的研发项目设立专账进行管理，对于同时研发多个项目或研发项目与其他项目共同使用材料的情况，有关费用要在项目之间进行合理分摊。●《中华人民共和国企业所得税月[季]度预缴纳税申报表[2014年版]等报表》（国家税务总局公告2014年第28号）明确，研发费可以在预申报时加计扣除。备案管理《关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函〔2009〕255号）规定，列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠，除国务院明确审批管理外，均实行备案管理。●加计扣除属于列入企业所得税优惠管理的项目，必须实行备案管理，并且只能在发生当年享受，年度汇算清缴期过后，不能在以后年度补充扣除加计部分。●研发企业享受加计扣除需要报送多种资料，企业在日常工作中，要注意归集，以备税务机关检查以及申报时使用。1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；3.自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；4.企业总经办或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；5.委托、合作研究开发项目的合同或协议；6.研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。如果是集中开发项目，需同时报送研究开发费决算表、费用分摊表和实际分享收益比例等资料。双重优惠《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）规定，企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受加速折旧政策的，在享受研发费用加计扣除时，应按照研发费用加计扣除的有关文件，就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除。意味着在会计上按照公告规定进行加速折旧处理的折旧、费用，符合加计扣除条件可以加计扣除，享受双重优惠。应注意的是，企业研发和生产经营共用的仪器、设备所发生的折旧、费用等金额，不属于研发费用加计扣除费用支出范围。也就是说，6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备享受加速折旧优惠同时，不能享受研发费用加计扣除优惠。（作者：杨爱红 廖永红）【】 责任编辑：泥巴姐 年收入超过12万元的纳税人都要进行个人所得税自行申报吗
【问题】支付宝和微信的对公账户提现手续费，应该如何做账?【答案】“财务费用”科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。因此，贵司从支付宝和微信的对公账户提现到公司银行账户发生的手续费应该计入“财务费用”科目核算，同时应该让支付宝公司和财付通公司给贵司开具发票。加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 残疾人就业保障金如何核算？