来源_志峰财税 发文日期_2024年01月03日
企业可以根据自己情况增加企业会计科目加一级科目吗？
安卓版本:8.6.68 苹果版本:8.6.68开发者：北京东大正�？萍加邢薰居τ蒙婕叭ㄏ�：APP隐私政策： 纳税人适用加计抵减政策其计算销售额比重时，销售额都包括哪些？ [2020-07-27] 独生子女父母离婚后再婚，子女可以享受赡养老人的个税专项附加吗？ [2020-07-27] 一般纳税人将不同税率的货物捆绑销售，应该怎样计算缴纳增值税? [2020-07-27]收到的增值税电子发票上为什么没有发票专用章吗？
所得减免类项目要求企业从事不同税收待遇项目时，应单独核算，并合理分摊期间费用。如何准确合理地分摊销售费用、管理费用和财务费用这三项期间费用？本文梳理相关税收文件，并作出提示。文件规定《》（国税函〔2009〕212号）第三条规定，享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。《》（财税〔2009〕30号）规定，企业应单独核算其享受优惠的CDM项目的所得，并合理分摊有关期间费用，没有单独核算的，不得享受上述企业所得税优惠政策。《》（国税发〔2009〕80号）第六条规定，企业同时从事不在《目录》范围的生产经营项目取得的所得，应与享受优惠的公共基础设施项目经营所得分开核算，并合理分摊企业的期间共同费用；没有单独核算的，不得享受上述企业所得税优惠。《》（财税〔2010〕110号）第六条规定，节能服务公司同时从事适用不同税收政策待遇项目的，其享受税收优惠项目应当单独计算收入、扣除，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受税收优惠政策。税务处理1.分清减免所得企业所得税法规定的减免所得，包括从事农、林、牧、渔业项目的所得，从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，符合条件的技术转让所得等。减免所得，指减免按项目实行减免税，企业经营的符合条件的项目净所得免征或减征所得税，不是企业整体减免税。对于上述减免所得优惠项目，税法要求必须单独核算，合理分摊期间费用。计算公式为：享受优惠的净所得＝项目收入－项目成本－项目分摊的期间费用。2.按项目分开核算国税发〔2009〕80号文件规定，期间共同费用的合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意变更。凡特殊情况需要改变的，需报主管税务机关核准。《》（国家税务总局公告2014年第63号）规定，《企业所得税年度纳税申报表》A107020《所得减免优惠明细表》第4列 应分摊期间费用 ，填报享受所得减免企业所得税优惠的企业，该项目合理分摊的期间费用�：侠矸痔壤梢园凑胀蹲识�、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意变更。根据上述规定，企业应分别计算减免项目收入、成本，并合理分摊企业的期间费用，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税�：怂悴磺宓�，须向主管国税机关提供相关资料，由主管国税机关核定计算其减免税的具体数额。风险提示1.纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税�：怂悴磺宓�，由税务机关按合理方法核定。2.纳税人同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。3.纳税人应根据企业实际情况，合理分摊期间费用。4.对于分摊的期间费用基数存在争议的，纳税人应与税务机关沟通确认。5.分摊比例一经确定，不得随意变更。特殊情况需要改变的，需报主管税务机关。（作者：樊其国）【】 责任编辑：泥巴姐 汇算清缴过程中成本类特殊事项的会计处理